بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص مالیات مقطوع عملكرد سال 1397 دریافت كنندگان سكه از بانك مركزی جمهوری اسلامی ایران 2
بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص مالیات مقطوع عملكرد سال 1397 دریافت كنندگان سكه از بانك مركزی جمهوری اسلامی ایران
مصوب 1398/03/12
با اصلاحات و الحاقات بعدی
با توجه به مفاد مواد ۱ و ۹۳ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱ /۴ /۱۳۹۴ و بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مذكور و به منظور تكریم مودیان و تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملكرد سال ۱۳۹۷ دریافت كنندگان سكه از بانك مركزی جمهوری اسلامی ایران، به شرح ذیل مقرر می گردد:
الف – مشمولین تبصره ماده 100:
كلیه خریداران سكه كه در سال 1397 نسبت به دریافت حداكثر 200 سكه از سیستم بانكی اقدام نموده اند مشمول این دستورالعمل بوده و از نگهداری اسناد و مدارك موضوع قانون صدرالاشاره و تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف می باشند.
ب – نحوه تعیین مالیات مقطوع و پرداخت آن:
نسبت به خریداران سكه كه طی سال ۱۳۹۷ سكه خود را دریافت نموده اند:
1 – تا بیست سكه دریافتی مشمول مالیات نمی باشد.
2 – نسبت به مازاد ۲۰ سكه تا میزان ۶۰ سكه به ازای هر سكه 000 /500 /1ریال مالیات مقطوع.
3 – نسبت به مازاد ۶۰ سكه تا میزان ۱۰۰ سكه به ازای هر سكه 000 /000 /2 ریال مالیات مقطوع.
4 – نسبت به مازاد ۱۰۰ سكه تا میزان ۲۰۰ سكه به ازای هر سكه 000 /500 /2 ریال مالیات مقطوع.
تبصره ۱: مودیان ردیف ۱ بند (ب) فوق نیازی به ثبت نام و تشكیل پرونده مالیاتی نخواهند داشت.
تبصره ۲: مودیان موضوع این دستورالعمل می بایست جهت پرداخت مالیات مربوط به سامانه عملیات الكترونیكی مودیان مالیاتی سازمان امور مالیاتی كشور به نشانی www.tax.gov.ir مراجعه نمایند.
ج – سایر موارد:
1 – در خصوص مودیانی كه امكان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به صورت یكجا در خردادماه ۱۳۹۸ ندارند، مالیات مقطوع فوق حداكثر تا چهار ماه به صورت مساوی تقسیط می گردد. عدم پرداخت به موقع مالیات و یا در صورت تقسیط، عدم پرداخت اقساط در سررسیدهای مقرر مشمول جریمه موضوع ماده ۱۹۰ قانون مالیات های مستقیم از پایان خردادماه ۱۳۹۸ خواهد بود.
2 – چنانچه مودیان مشمول این دستورالعمل نسبت به مالیات تعیین شده صرفا از حیث عدم فروش سكه های دریافتی معترض باشند، می توانند نسبت به طرح ادعای خود در مراجع دادرسی مالیاتی اقدام و درخواست رسیدگی مجدد نمایند.
3 – اشخاصی كه در سال ۱۳۹۷ بیش از ۲۰۰ سكه دریافت نموده اند مشمول این دستورالعمل نبوده و می بایست اظهارنامه مالیاتی مربوط به این فعالیت را در موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند. ادارات كل امور مالیاتی مكلفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا رسیدگی و مطالبه مالیات این اشخاص (اعم از اشخاصی كه نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی اقدام نموده و همچنین اشخاصی كه از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند) حداكثر تا پایان سال جاری انجام گیرد.
4 – صاحبان مشاغلی كه حسب سوابق پرونده یا مجوز صادره از سوی مراجع ذیربط به شغل مرتبط با خرید و فروش سكه اشتغال دارند، مشمول این دستورالعمل نمی باشند و مكلف هستند نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی شغلی خود اقدام نمایند.
محمدقاسم پناهی
سرپرست سازمان امور مالیاتی كشور
پرسش و پاسخ: مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۳۹۷ دریافتکنندگان سکه
سوال ۱: چه کسانی مشمول این بخشنامه هستند و آیا نیاز به ارائه اظهارنامه مالیاتی دارند؟
پاسخ: تمام کسانی که در سال ۱۳۹۷ تا سقف ۲۰۰ سکه از سیستم بانکی دریافت کردهاند، مشمول این دستورالعمل هستند. مزیت این بخشنامه این است که این دسته از افراد از نگهداری اسناد و مدارک و تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف هستند.
سوال ۲: میزان مالیات برای تعداد سکه های مختلف چگونه محاسبه میشود؟
پاسخ: محاسبه مالیات به صورت پلکانی و به شرح زیر است:
- تا ۲۰ سکه: معاف از مالیات.
- مازاد بر ۲۰ تا ۶۰ سکه: ۱,۵۰۰,۰۰۰ ریال به ازای هر سکه.
- مازاد بر ۶۰ تا ۱۰۰ سکه: ۲,۰۰۰,۰۰۰ ریال به ازای هر سکه.
- مازاد بر ۱۰۰ تا ۲۰۰ سکه: ۲,۵۰۰,۰۰۰ ریال به ازای هر سکه.
سوال ۳: اگر کسی تا ۲۰ سکه دریافت کرده باشد، آیا باید پرونده مالیاتی تشکیل دهد؟
پاسخ: خیر؛ طبق تبصره ۱ بند «ب» این بخشنامه، مؤدیانی که تا سقف ۲۰ سکه دریافت کردهاند، نیازی به ثبتنام و تشکیل پرونده مالیاتی ندارند.
سوال ۴: نحوه پرداخت مالیات چگونه است؟
پاسخ: مؤدیان مشمول باید برای پرداخت مالیات خود به سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی www.tax.gov.ir مراجعه نمایند.
سوال ۵: آیا امکان تقسیط بدهی مالیاتی وجود دارد؟
پاسخ: بله؛ در صورتی که مؤدی امکان پرداخت یکجای مالیات در خرداد ۱۳۹۸ را نداشته باشد، این مبلغ حداکثر تا ۴ ماه به صورت اقساط مساوی قابل تقسیط است.
نکته مهم: عدم پرداخت به موقع یا تأخیر در پرداخت اقساط، موجب تعلق جریمه موضوع ماده ۱۹۰ قانون مالیاتهای مستقیم از پایان خرداد ۱۳۹۸ خواهد شد.
سوال ۶: اگر شخصی سکههای دریافتی را نفروخته باشد، آیا همچنان باید مالیات بدهد؟
پاسخ: اگر اعتراضی صرفاً به دلیل «عدم فروش سکهها» دارید، میتوانید نسبت به طرح ادعای خود در مراجع دادرسی مالیاتی اقدام کرده و درخواست رسیدگی مجدد نمایید.
سوال ۷: چه کسانی مشمول این بخشنامه نمیشوند؟
پاسخ: سه گروه از این دستورالعمل خارج هستند:
- کسانی که در سال ۱۳۹۷ بیش از ۲۰۰ سکه دریافت کردهاند (این افراد باید اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه کنند).
- صاحبان مشاغلی که شغل آنها مرتبط با خرید و فروش سکه است (طبق سوابق یا مجوزها).
- افرادی که مشمول شرایط خاص معافیتها یا دستورالعملهای عمومی نبودهاند.
سوال ۸: تکلیف افرادی که بیش از 200 سکه دریافت کردهاند چیست؟
پاسخ: این افراد مشمول این دستورالعمل نیستند و باید اظهارنامه مالیاتی مربوط به این فعالیت را در مهلت قانونی تسلیم کنند. ادارات امور مالیاتی موظف هستند رسیدگی به وضعیت این پروندهها را حداکثر تا پایان سال ۱۳۹۸ به اتمام برسانند.
جدول واژگان کلیدی و اصطلاحات تخصصی بخشنامه مالیات سکه
| کلمه کلیدی / اصطلاح | توضیح مفهومی و کاربرد در بخشنامه |
|---|---|
| مالیات مقطوع | نوعی مالیات با نرخ یا مبلغ ثابت معین که بدون نیاز به بررسی دفاتر، هزینهها و ریز اسناد مالی مؤدی محاسبه و قطعی میشود. |
| عملکرد سالانه | دوره مالی یکساله (در اینجا سال شمسی ۱۳۹۷) که فعالیتهای اقتصادی، خریدها یا درآمدهای شخص در آن بازه مبنای محاسبه مالیات قرار میگیرد. |
| تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م | مادهای در قانون مالیاتهای مستقیم که به سازمان امور مالیاتی اختیار میدهد برخی مشاغل یا گروهها را از تسلیم اظهارنامه و نگهداری اسناد معاف کرده و مالیات آنها را مقطوع تعیین کند. |
| مؤدی مالیاتی | شخص حقیقی یا حقوقی که طبق قانون مشمول پرداخت مالیات به سازمان امور مالیاتی کشور شناخته میشود (در این متن، خریداران سکه بانکی). |
| اظهارنامه مالیاتی | سند یا فرم رسمی و الکترونیکی حاوی گزارش درآمدها، هزینهها، معافیتها و داراییها که مؤدی باید در مهلت قانونی به اداره مالیاتی تسلیم کند. |
| محاسبه پلکانی | روشی که در آن با افزایش حجم دارایی (تعداد سکه)، نرخ مالیات مازاد بر هر پله افزایش مییابد (مثلاً پله ۱ تا ۲۰ معاف، پله بعدی ۱۵۰ هزار تومان به ازای هر سکه و…). |
| ماده ۱۹۰ ق.م.م (جریمه دیرکرد) | مادهای ناظر بر جرایم مالیاتی که بابت عدم پرداخت مالیات قطعی یا عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر، جریمه دیرکرد (معمولاً ۲.۵ درصد در ماه) اعمال میکند. |
| مراجع دادرسی مالیاتی | هیئتها و ارکان حل اختلاف مالیاتی (مانند هیئت حل اختلاف بدوی و تجدیدنظر) که مؤدی در صورت اعتراض به مالیات تعیینشده میتواند به آنها دادخواست ارائه دهد. |
| عدم فروش (نگهداری دارایی) | وضعیتی که خریدار سکهها را نفروخته و سودی شناسایی نکرده است؛ طبق بخشنامه، این موضوع به عنوان مبنای اعتراض در مراجع دادرسی قابل بررسی است. |
| سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان | درگاه رسمی اینترنتی سازمان امور مالیاتی (tax.gov.ir) برای انجام اموری چون ثبتنام، دریافت قبض، پرداخت آنلاین و پیگیری پرونده مالیاتی. |
