دستور العمل مالیات مقطوع عملکرد 1397 بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص مالیات مقطوع عملكرد سال 1397 دریافت كنندگان سكه از بانك مركزی جمهوری اسلامی ایران
بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص مالیات مقطوع عملكرد سال 1397 دریافت كنندگان سكه از بانك مركزی جمهوری اسلامی ایران
مصوب 1398/03/12
با اصلاحات و الحاقات بعدی
با توجه به مفاد مواد ۱ و ۹۳ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱ /۴ /۱۳۹۴ و بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مذكور و به منظور تكریم مودیان و تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملكرد سال ۱۳۹۷ دریافت كنندگان سكه از بانك مركزی جمهوری اسلامی ایران، به شرح ذیل مقرر می گردد:
الف – مشمولین تبصره ماده 100:
كلیه خریداران سكه كه در سال 1397 نسبت به دریافت حداكثر 200 سكه از سیستم بانكی اقدام نموده اند مشمول این دستورالعمل بوده و از نگهداری اسناد و مدارك موضوع قانون صدرالاشاره و تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف می باشند.
ب – نحوه تعیین مالیات مقطوع و پرداخت آن:
نسبت به خریداران سكه كه طی سال 1397 سكه خود را دریافت نموده اند:
1 – تا بیست سكه دریافتی مشمول مالیات نمی باشد.
2 – نسبت به مازاد ۲۰ سكه تا میزان ۶۰ سكه به ازای هر سكه 000 /500 /1ریال مالیات مقطوع.
3 – نسبت به مازاد ۶۰ سكه تا میزان ۱۰۰ سكه به ازای هر سكه 000 /000 /2 ریال مالیات مقطوع.
4 – نسبت به مازاد ۱۰۰ سكه تا میزان ۲۰۰ سكه به ازای هر سكه 000 /500 /2 ریال مالیات مقطوع.
تبصره ۱: مودیان ردیف ۱ بند (ب) فوق نیازی به ثبت نام و تشكیل پرونده مالیاتی نخواهند داشت.
تبصره ۲: مودیان موضوع این دستورالعمل می بایست جهت پرداخت مالیات مربوط به سامانه عملیات الكترونیكی مودیان مالیاتی سازمان امور مالیاتی كشور به نشانی www.tax.gov.ir مراجعه نمایند.
ج – سایر موارد:
1 – در خصوص مودیانی كه امكان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به صورت یكجا در خردادماه ۱۳۹۸ ندارند، مالیات مقطوع فوق حداكثر تا چهار ماه به صورت مساوی تقسیط می گردد. عدم پرداخت به موقع مالیات و یا در صورت تقسیط، عدم پرداخت اقساط در سررسیدهای مقرر مشمول جریمه موضوع ماده ۱۹۰ قانون مالیات های مستقیم از پایان خردادماه ۱۳۹۸ خواهد بود.
2 – چنانچه مودیان مشمول این دستورالعمل نسبت به مالیات تعیین شده صرفا از حیث عدم فروش سكه های دریافتی معترض باشند، می توانند نسبت به طرح ادعای خود در مراجع دادرسی مالیاتی اقدام و درخواست رسیدگی مجدد نمایند.
3 – اشخاصی كه در سال ۱۳۹۷ بیش از ۲۰۰ سكه دریافت نموده اند مشمول این دستورالعمل نبوده و می بایست اظهارنامه مالیاتی مربوط به این فعالیت را در موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند. ادارات كل امور مالیاتی مكلفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا رسیدگی و مطالبه مالیات این اشخاص (اعم از اشخاصی كه نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی اقدام نموده و همچنین اشخاصی كه از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند) حداكثر تا پایان سال جاری انجام گیرد.
4 – صاحبان مشاغلی كه حسب سوابق پرونده یا مجوز صادره از سوی مراجع ذیربط به شغل مرتبط با خرید و فروش سكه اشتغال دارند، مشمول این دستورالعمل نمی باشند و مكلف هستند نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی شغلی خود اقدام نمایند.
محمدقاسم پناهی
سرپرست سازمان امور مالیاتی كشور
دستور العمل مالیات مقطوع عملکرد 1397
تحلیل تخصصی بخشنامه مالیات مقطوع عملکرد سال 1397
بخشنامه شماره 1398/03/12 سازمان امور مالیاتی در خصوص مالیات بر سکه، یک رویکرد هوشمندانه برای کاهش حجم پرونده های مالیاتی و تسهیل فرایند وصول درآمد برای دولت بود. سازمان امور مالیاتی با استفاده از ظرفیت “تبصره ماده 100” تلاش کرد تا به جای درگیر کردن تمامی خریداران سکه در فرایند پیچیده تسلیم اظهارنامه، یک راهکار سریع و مقطوع ارائه دهد. در تحلیل این بخشنامه سه نکته کلیدی نهفته است:
تفکیک هوشمندانه مودیان
سازمان با تعیین سقف 200 سکه، به دنبال تفکیک سرمایه گذاران خرد از دلالان و فعالان حرفه ای بازار بود. کسانی که کمتر از 200 سکه دریافت کرده اند، در گروه مالیات مقطوع قرار گرفته و از پیچیدگی های اداری معاف شدند، در حالی که اشخاصی با تعداد بالاتر (فعالان عمده) مستقیماً وارد فرایند رسیدگی به اظهارنامه شدند تا شفافیت مالیاتی بیشتری حاصل شود.
نظام نرخ گذاری پلکانی و عادلانه
نرخ های تعیین شده به صورت پلکانی طراحی شده است. معافیت کامل برای 20 سکه نخست، نشان دهنده حمایت از خریداران کوچک و کسانی است که سکه را به عنوان پس انداز خریداری کرده اند. با افزایش تعداد سکه، نرخ مالیات نیز به صورت تصاعدی افزایش می یابد تا از کسب سودهای کلان توسط دلالان بدون پرداخت مالیات عادلانه جلوگیری شود.
رویکرد انضباطی برای صنف طلا و جواهر
بند 4 بخش (ج) بخشنامه بسیار حائز اهمیت است؛ صاحبان مشاغل (طلا فروشان، صرافان و غیره) مشمول این دستورالعمل نیستند. این یعنی سازمان امور مالیاتی به خوبی می دانست که ورود سکه به بازار توسط این افراد، بخشی از فعالیت تجاری آنهاست و باید ذیل پرونده شغلی شان رسیدگی شود، نه به عنوان یک فعالیت جانبی مشمول مالیات مقطوع.
نتیجه گیری: این بخشنامه در زمان خود توانست با کاهش تنش های مالیاتی برای خریداران خرد و متمرکز کردن توان اجرایی سازمان بر پرونده های بزرگ و حرفه ای، کارایی نظام مالیاتی را در بخش سکه به طور قابل توجهی افزایش دهد.
پرسش و پاسخ: دستور العمل مالیات مقطوع عملکرد 1397
آیا خریداران سکه که بیشتر از 200 عدد سکه دریافت کرده اند، مشمول مالیات مقطوع می شوند؟
پاسخ: خیر، این افراد مشمول این دستورالعمل نیستند و باید به صورت عادی اقدام به تشکیل پرونده و تسلیم اظهارنامه مالیاتی نمایند.
اگر کسی سکه ها را بفروشد یا نگه دارد، چه تفاوتی در مالیات ایجاد می شود؟
پاسخ: طبق این دستورالعمل، اصل بر دریافت سکه است. اگر کسی مدعی است سکه ها را نفروخته است، می تواند اعتراض خود را در مراجع دادرسی مالیاتی ثبت کند تا مجددا رسیدگی شود.
آیا طلافروشان و صرافان می توانند از شرایط مالیات مقطوع این بخشنامه استفاده کنند؟
پاسخ: خیر، صاحبان مشاغلی که شغل آنها خرید و فروش سکه است، باید مالیات این فعالیت را در ذیل اظهارنامه مالیاتی شغلی خود پرداخت کنند و این دستورالعمل شامل حال آنها نمی شود.
چه کسانی مشمول این بخشنامه هستند و آیا نیاز به ارائه اظهارنامه مالیاتی دارند؟
پاسخ: تمام کسانی که در سال ۱۳۹۷ تا سقف ۲۰۰ سکه از سیستم بانکی دریافت کردهاند، مشمول این دستورالعمل هستند. مزیت این بخشنامه این است که این دسته از افراد از نگهداری اسناد و مدارک و تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف هستند.
میزان مالیات برای تعداد سکه های مختلف چگونه محاسبه میشود؟
پاسخ: محاسبه مالیات به صورت پلکانی و به شرح زیر است:
- تا ۲۰ سکه: معاف از مالیات.
- مازاد بر ۲۰ تا ۶۰ سکه: ۱,۵۰۰,۰۰۰ ریال به ازای هر سکه.
- مازاد بر ۶۰ تا ۱۰۰ سکه: ۲,۰۰۰,۰۰۰ ریال به ازای هر سکه.
- مازاد بر ۱۰۰ تا ۲۰۰ سکه: ۲,۵۰۰,۰۰۰ ریال به ازای هر سکه.
اگر کسی تا ۲۰ سکه دریافت کرده باشد، آیا باید پرونده مالیاتی تشکیل دهد؟
پاسخ: خیر؛ طبق تبصره ۱ بند «ب» این بخشنامه، مؤدیانی که تا سقف ۲۰ سکه دریافت کردهاند، نیازی به ثبتنام و تشکیل پرونده مالیاتی ندارند.
نحوه پرداخت مالیات چگونه است؟
پاسخ: مؤدیان مشمول باید برای پرداخت مالیات خود به سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی www.tax.gov.ir مراجعه نمایند.
آیا امکان تقسیط بدهی مالیاتی وجود دارد؟
پاسخ: بله؛ در صورتی که مؤدی امکان پرداخت یکجای مالیات در خرداد ۱۳۹۸ را نداشته باشد، این مبلغ حداکثر تا ۴ ماه به صورت اقساط مساوی قابل تقسیط است.
نکته مهم: عدم پرداخت به موقع یا تأخیر در پرداخت اقساط، موجب تعلق جریمه موضوع ماده ۱۹۰ قانون مالیاتهای مستقیم از پایان خرداد ۱۳۹۸ خواهد شد.
اگر شخصی سکههای دریافتی را نفروخته باشد، آیا همچنان باید مالیات بدهد؟
پاسخ: اگر اعتراضی صرفاً به دلیل «عدم فروش سکهها» دارید، میتوانید نسبت به طرح ادعای خود در مراجع دادرسی مالیاتی اقدام کرده و درخواست رسیدگی مجدد نمایید.
چه کسانی مشمول این بخشنامه نمیشوند؟
پاسخ: سه گروه از این دستورالعمل خارج هستند:
- کسانی که در سال ۱۳۹۷ بیش از 200 سکه دریافت کردهاند (این افراد باید اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه کنند).
- صاحبان مشاغلی که شغل آنها مرتبط با خرید و فروش سکه است (طبق سوابق یا مجوزها).
- افرادی که مشمول شرایط خاص معافیتها یا دستورالعملهای عمومی نبودهاند.
تکلیف افرادی که بیش از 200 سکه دریافت کردهاند چیست؟
پاسخ: این افراد مشمول این دستورالعمل نیستند و باید اظهارنامه مالیاتی مربوط به این فعالیت را در مهلت قانونی تسلیم کنند. ادارات امور مالیاتی موظف هستند رسیدگی به وضعیت این پروندهها را حداکثر تا پایان سال 1398 به اتمام برسانند.
جدول واژگان کلیدی و اصطلاحات تخصصی بخشنامه مالیات سکه
واژه نامه تخصصی و مفاهیم مالیاتی
مالیات مقطوع
نوعی مالیات با نرخ یا مبلغ ثابت معین که در آن سازمان امور مالیاتی به جای بررسی دفاتر، هزینه ها و ریز اسناد مالی مودی، مبلغ مشخصی را به عنوان مالیات قطعی برای یک ردیف درآمدی خاص تعیین می کند تا فرایند وصول ساده تر شود.
عملکرد سالانه
دوره مالی یکساله (در اینجا سال شمسی 1397) که فعالیت های اقتصادی، خریدها یا درآمدهای شخص در آن بازه مبنای محاسبه مالیات قرار می گیرد.
تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم
ماده ای در قانون مالیات های مستقیم که به سازمان امور مالیاتی اختیار می دهد برخی مشاغل یا گروه های مودیان را از تسلیم اظهارنامه و نگهداری اسناد معاف کرده و مالیات آنها را به صورت مقطوع تعیین کند.
مودی مالیاتی
شخص حقیقی یا حقوقی که طبق قانون مشمول پرداخت مالیات به سازمان امور مالیاتی کشور شناخته می شود و تکالیف قانونی خاصی برای پرداخت آن بر عهده دارد (در این بخشنامه، خریداران سکه از بانک مرکزی).
اظهارنامه مالیاتی
سند یا فرم رسمی و الکترونیکی حاوی گزارش درآمدها، هزینه ها، معافیت ها و دارایی ها که مودی باید در مهلت قانونی به اداره مالیاتی تسلیم کند.
محاسبه پلکانی
روشی که در آن با افزایش حجم دارایی (تعداد سکه)، نرخ مالیات مازاد بر هر پله افزایش می یابد؛ به عنوان مثال 20 سکه نخست معاف است و نرخ مالیات برای پله های بعدی به صورت تصاعدی افزایش می یابد.
ماده 190 قانون مالیات های مستقیم (جریمه دیرکرد)
ماده ای ناظر بر جرایم مالیاتی که بابت عدم پرداخت به موقع مالیات قطعی یا عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر، جریمه دیرکرد اعمال می کند.
مراجع دادرسی مالیاتی
هیئت ها ودیدنظر) که مالیاتی (مانند هیئت حل اختلاف بدوی و تجدیدنظر) که مودی در صورت اعتراض به مالیات تعیین شده می تواند به آنها مراجعه و درخواست رسیدگی مجدد نماید.
عدم فروش (نگهداری دارایی)
وضعیتی که خریدار سکه ها را نفروخته و سودی شناسایی نکرده است؛ طبق بخشنامه، این موضوع به عنوان مبنای اعتراض در مراجع دادرسی مالیاتی قابل بررسی است.
سامانه عملیات الکترونیکی مودیان
درگاه رسمی اینترنتی سازمان امور مالیاتی (tax.gov.ir) برای انجام اموری چون ثبت نام، تشکیل پرونده، دریافت قبض، پرداخت آنلاین و پیگیری پرونده مالیاتی.
